檢查覆蓋拓寬，處罰數(shù)量更多 。

　　近日 ，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）公告2024年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的情況。根據(jù)券商中國(guó)記者統(tǒng)計(jì)，中注協(xié)與地方注協(xié)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的檢查數(shù)量從2023年的2151家增加至2024年的2226家
，更多會(huì)計(jì)師事務(wù)所被納入“嚴(yán)監(jiān)管 ”視野，監(jiān)管部門從源頭上及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)問題
。

　　另一方面 ，處罰家數(shù)和人數(shù)大幅增長(zhǎng)
，同比增幅均超80%。會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，推動(dòng)行業(yè)整體執(zhí)業(yè)質(zhì)量提升 。

　　受罰家數(shù)及人數(shù)均大增逾80%

　　2024年中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中注協(xié)”）聯(lián)合財(cái)政部監(jiān)督評(píng)價(jià)局 ，組織相關(guān)人員與財(cái)政部監(jiān)管局組建檢查組
，對(duì)備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查；同時(shí)組織各省 、自治區(qū)、直轄市及深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“地方注協(xié)
”），聯(lián)合地方財(cái)政部門 ，對(duì)當(dāng)?shù)貐^(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查
。

　　券商中國(guó)記者注意到
，2024年的檢查面更大，處罰家數(shù)更多。具體來看 ，2024年中注協(xié)與地方注協(xié)共對(duì)2226家會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查
，相較2023年的2151家增長(zhǎng)3.5%，覆蓋度更廣 。

　　在處罰方面 ，2024年中注協(xié)及地方注協(xié)共對(duì)存在違規(guī)問題的343家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和784名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施
。上述數(shù)據(jù)在2023年分別為182家
、424名，即同比增幅依次達(dá)到88%、85%。

　　其中
，2024年中注協(xié)及地方注協(xié)對(duì)67家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和209名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以公開譴責(zé)；對(duì)78家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和204名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以通報(bào)批評(píng)；對(duì)56家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和179名注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以訓(xùn)誡；對(duì)其他142家會(huì)計(jì)師事務(wù)所和192名注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取約談 、責(zé)令整改等自律監(jiān)管措施 。

　　上述數(shù)據(jù)反映出執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管力度顯著加大，違規(guī)懲處力度空前的態(tài)勢(shì) ，凸顯監(jiān)管部門對(duì)違規(guī)行為“零容忍”的決心
。

　　質(zhì)量管理體系存在缺陷

　　為警示行業(yè)
，中注協(xié)通報(bào)了9個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所典型案例。根據(jù)券商中國(guó)記者梳理，質(zhì)量管理體系存在缺陷為主流問題 。

　　比如 ，北京亞泰國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（現(xiàn)北京亞泰國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙））質(zhì)量管理體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行方面存在重大缺陷
，不能合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為在所有重大方面符合質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定以及職業(yè)道德守則和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的要求
。

　　值得一提的是，北京亞泰國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）在6月24日自行申請(qǐng)注銷從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案。

　　另據(jù)中注協(xié)通報(bào)的案例 ，竹溪精誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）未按要求建立質(zhì)量管理體系 。云南中韜龍和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）質(zhì)量管理體系未設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
，執(zhí)行業(yè)務(wù)承接與保持的時(shí)間晚于業(yè)務(wù)約定書的簽訂日期，合伙人與普通員工晉升制度未體現(xiàn)以質(zhì)量為導(dǎo)向。而廣東廣正會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）未按照質(zhì)量管理準(zhǔn)則要求修訂和完善質(zhì)量管理制度 ，已制定的相關(guān)制度與該所實(shí)際情況不符
，形同虛設(shè)
。

　　冒用名義出具報(bào)告

　　此外，券商中國(guó)記者注意到 ，9個(gè)典型案例中還包括多種違規(guī)操作和不當(dāng)行為，比如冒用名義
、支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)、違反職業(yè)道德宣傳等。

　　具體來看
，北京中名國(guó)成會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）上海自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)分所在相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不知情的情況下，使用軟件在鑒證報(bào)告上拼貼注冊(cè)會(huì)計(jì)師印章及個(gè)人簽名圖片 ，冒用注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義出具99份鑒證報(bào)告 。

　　有會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)備項(xiàng)目與自查情況不符
。前述竹溪精誠(chéng)聯(lián)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）僅有兩名執(zhí)業(yè)人員（合伙人）
，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)報(bào)備230份審計(jì)報(bào)告，報(bào)備數(shù)量與自查報(bào)告業(yè)務(wù)清單數(shù)量（21份）完全不符 ，隱瞞的年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目均無審計(jì)工作底稿。

　　還有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所被非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制 。據(jù)悉
，湖北鵬信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在非注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際控制，通過與咨詢公司合作出具鑒證報(bào)告并分享業(yè)務(wù)收入等情況
。而云南中韜龍和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）存在為獲得客戶支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)的情況。

　　另有會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行不當(dāng)宣傳 。北京厚德會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）違反職業(yè)道德要求 ，對(duì)外發(fā)放宣傳單
，宣傳內(nèi)容包含“合作伙伴分成比例1:9 ”“報(bào)告出具快 、回款快
”等內(nèi)容
。該所還存在部分審計(jì)項(xiàng)目未合理執(zhí)行控制測(cè)試，未記錄函證控制過程 ，審計(jì)工作底稿復(fù)核記錄日期晚于審計(jì)報(bào)告日
，將被審計(jì)客戶給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的回函修改為該所回函等情況。

（文章來源：券商中國(guó)）