8月11日 ，據(jù)財(cái)政部官網(wǎng)消息，財(cái)政部、稅務(wù)總局就《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施條例》）公開征求意見 。據(jù)了解
，《中華人民共和國(guó)增值稅法》（以下簡(jiǎn)稱增值稅法）將于2026年1月1日起施行。

　　增值稅是我國(guó)第一大稅種，2024年全國(guó)增值稅收入約6.57萬(wàn)億元 ，占全部稅收收入38%
。增值稅覆蓋國(guó)民經(jīng)濟(jì)所有行業(yè)和全鏈條
，涉及面廣 、影響大，關(guān)系廣大納稅人切身利益。

近三年來(lái)國(guó)內(nèi)增值稅占全部稅收收入比重

自2023年以來(lái) ，國(guó)內(nèi)增值稅占全部稅收收入比重均保持在35%以上

　　《實(shí)施條例》對(duì)增值稅法規(guī)定的納稅人、征稅范圍等稅制要素進(jìn)行了細(xì)化和明確
，這將如何深刻影響到增值稅的納稅人？

　　北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)李旭紅教授接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者書面采訪時(shí)表示，增值稅是納稅人最普遍適用的一個(gè)稅種 ，關(guān)系到納稅人日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)
，《實(shí)施條例》的出臺(tái)一方面可以使納稅人感受到有法可依，構(gòu)筑權(quán)益保護(hù)的底線；另一方面也可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法有據(jù) ，助力精確執(zhí)法
，進(jìn)一步提升稅收征管的效能 。

　　穩(wěn)定的稅制更有助于增強(qiáng)投資者信心

　　據(jù)悉，《實(shí)施條例》遵循增值稅法的規(guī)定 ，與現(xiàn)行增值稅制度相銜接，并結(jié)合實(shí)際情況和征管需要明確具體規(guī)定
，包括總則
、稅率、應(yīng)納稅額 、稅收優(yōu)惠
、征收管理、附則等六章57條內(nèi)容
。

　　“《實(shí)施條例》是增值稅法的重要配套法規(guī)，總體是在增值稅法的框架內(nèi)細(xì)化明確相關(guān)內(nèi)容 ，為增值稅法順利實(shí)施提供保障
，更好落實(shí)稅收法定原則。”李旭紅表示，穩(wěn)定的稅制更加有助于增強(qiáng)投資者的信心 ，穩(wěn)定投資預(yù)期
，對(duì)于吸引投資以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的可持續(xù)性更為重要 。

　　《實(shí)施條例》保持增值稅稅制框架穩(wěn)定，加強(qiáng)與增值稅法和現(xiàn)行增值稅政策的銜接 ，可以進(jìn)一步增強(qiáng)稅制的確定性和可操作性
，有利于穩(wěn)定社會(huì)預(yù)期
。

　　另一方面，當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)政策的關(guān)鍵任務(wù)之一 ，是通過(guò)制度性的優(yōu)化為經(jīng)營(yíng)主體創(chuàng)造更好的營(yíng)商環(huán)境
，增強(qiáng)市場(chǎng)主體信心，進(jìn)而恢復(fù)經(jīng)濟(jì)活力。及時(shí)頒布《實(shí)施條例》 ，將有利于經(jīng)營(yíng)主體及時(shí)做好各項(xiàng)經(jīng)營(yíng) 、投資及戰(zhàn)略安排，通過(guò)增強(qiáng)稅制的確定性以促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展 。

　　西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院稅務(wù)系副教授郝曉薇接受《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者書面采訪時(shí)表示
，從稅收法定與稅制連貫性看，穩(wěn)定框架能確保法律與條例
、政策間的銜接順暢 ，避免因稅制突變導(dǎo)致征納雙方適應(yīng)困難
，保障稅收征管的連續(xù)性
。

　　從稅收效率角度，延續(xù)成熟的稅制框架可減少制度轉(zhuǎn)換成本 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需重新設(shè)計(jì)征管流程
，納稅人也無(wú)需大幅調(diào)整財(cái)務(wù)核算方式，降低征納雙方的合規(guī)成本與操作難度 ，提升征管效率。

近三年來(lái)月度國(guó)內(nèi)增值稅收入情況

今年上半年
，國(guó)內(nèi)增值稅收入同比增長(zhǎng)2.8%

　　相關(guān)規(guī)定的細(xì)化有利于規(guī)范征納雙方關(guān)系

　　記者注意到，《實(shí)施條例》總則對(duì)增值稅法規(guī)定的納稅人、征稅范圍等稅制要素進(jìn)行細(xì)化和明確 。其中包括 ，明確應(yīng)稅交易中貨物 、服務(wù)
、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的定義范圍
，對(duì)納稅人中的單位和個(gè)人 、一般納稅人和小規(guī)模納稅人進(jìn)行解釋等
。

　　郝曉薇表示，總則對(duì)貨物
、服務(wù)等定義的明確 ，實(shí)質(zhì)上是對(duì)稅制要素的細(xì)化。基于稅收原則，相關(guān)細(xì)化有利于厘清征管模糊地帶 。

　　一方面
，稅收法定原則要求征稅對(duì)象明確。《實(shí)施條例》將增值稅法中提及的貨物、服務(wù) 、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行了具體解釋，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)就什么征稅與納稅人就什么納稅皆有明確法律依據(jù) ，可以避免因概念不明引發(fā)征納雙方爭(zhēng)議
。

　　另一方面
，從稅收公平原則看，類似交易應(yīng)承擔(dān)相同稅負(fù) ，清晰劃分征稅對(duì)象類別
，保證不同形式交易能合理適用稅率，有利于防止稅負(fù)不公問(wèn)題；在納稅人分類上 ，將個(gè)體工商戶和自然人明確歸為小規(guī)模納稅人
，特定非企業(yè)單位可自主選擇納稅人身份，也有利于不同主體在增值稅繳納上公平合理。

　　此外 ，從稅收效率原則看
，授權(quán)財(cái)政
、稅務(wù)主管部門確定具體范圍，能靈活適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與新業(yè)態(tài)變化 ，保證征管適用性 。一般納稅人采取登記制度而非審批制度，有利于控制征納雙方時(shí)間與經(jīng)濟(jì)成本
，提高征管效率，讓增值稅征管更契合市場(chǎng)節(jié)奏
。

　　李旭紅表示 ，增值稅是一種相對(duì)中性的稅收
，由于其有利于要素的自由流動(dòng)及資源的有效配置，被世界上超過(guò)170個(gè)國(guó)家采用。《實(shí)施條例》的頒布進(jìn)一步結(jié)合立法變化、稅制原理 、征管實(shí)際 ，細(xì)化明確征收管理具體規(guī)定
，有利于規(guī)范征納雙方關(guān)系，便利納稅人執(zhí)行 。同時(shí) ，明確了應(yīng)稅范圍及抵扣范圍
、細(xì)化抵扣標(biāo)準(zhǔn)、簡(jiǎn)化抵扣程序 、打通增值稅抵扣的鏈條
，有利于專業(yè)化分工，促進(jìn)了要素的自由流動(dòng) ，提升了資源配置的效率
，助力推動(dòng)統(tǒng)一大市場(chǎng)的建立
。

　　郝曉薇建議，征求意見稿的一些相關(guān)表述還可以進(jìn)一步優(yōu)化 ，比如《實(shí)施條例》中，關(guān)于征稅對(duì)象的界定可以更加明晰
，同時(shí)可以加大對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的呼應(yīng)。

　　征求意見過(guò)程中應(yīng)特別關(guān)注新業(yè)態(tài)有關(guān)爭(zhēng)議及處理建議

　　記者注意到，《實(shí)施條例》對(duì)增值稅法規(guī)定的出口貨物
、跨境銷售服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)范圍進(jìn)行明確 ，對(duì)涉及多個(gè)稅率、征收率情形的適用規(guī)則作細(xì)化解釋 。一是明確適用零稅率的出口貨物和跨境銷售服務(wù) 、無(wú)形資產(chǎn)范圍
。二是明確一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及多個(gè)稅率
、征收率時(shí)的稅率、征收率適用規(guī)則。

　　“總體而言
，《實(shí)施條例》細(xì)化規(guī)定在一定程度上回應(yīng)了新業(yè)態(tài)和跨境交易中的征管難點(diǎn)，對(duì)提升征管效率具有重要意義 。從稅收法定角度 ，清晰的界定讓稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅有了明確標(biāo)準(zhǔn)
，減少了執(zhí)法過(guò)程中的不確定性，無(wú)需在復(fù)雜的新業(yè)態(tài) 、跨境交易中反復(fù)研判 ，節(jié)省時(shí)間與人力成本
。對(duì)納稅人而言
，明確規(guī)則也使其能更準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，降低因政策不明帶來(lái)的納稅風(fēng)險(xiǎn) ，提高納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性與效率
，促進(jìn)增值稅征管工作高效
、有序開展。 ”郝曉薇表示，在跨境交易方面 ，如細(xì)化了“服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)消費(fèi)”的情形，規(guī)定境外單位或個(gè)人向境內(nèi)銷售服務(wù) 、無(wú)形資產(chǎn)
，在境外現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)除外，以及與境內(nèi)貨物、不動(dòng)產(chǎn)等直接相關(guān)的需納稅等 。這有利于解決跨境交易中征稅范圍難以確定的問(wèn)題。

　　李旭紅表示 ，增值稅立法及《實(shí)施條例》的頒布鞏固了增值稅的主體稅種地位
，確保稅收來(lái)源的廣泛性，為國(guó)家財(cái)政提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的資金支持
。同時(shí) ，通過(guò)系統(tǒng)性制度設(shè)計(jì)和法治化手段
，有效堵塞征管漏洞并維護(hù)稅收公平，為構(gòu)建現(xiàn)代化稅收治理體系提供了堅(jiān)實(shí)保障。尤其是基于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的背景 ，明確了電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票同等法律效力
，推動(dòng)“以數(shù)治稅
”模式深度應(yīng)用，通過(guò)電子發(fā)票全鏈條數(shù)字化管理解決傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票易偽造
、難追溯的頑疾 ，并依托大數(shù)據(jù)分析技術(shù)構(gòu)建異常交易識(shí)別模型
，從源頭上壓縮稅收違法犯罪空間，從而適應(yīng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型需求 ，確保稅收收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展同步 。

　　郝曉薇認(rèn)為，在新業(yè)態(tài)方面
，面對(duì)不斷變化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)和新業(yè)態(tài)的涌現(xiàn)，相關(guān)規(guī)定的進(jìn)一步完善和優(yōu)化仍顯得尤為必要
。蓬勃發(fā)展的當(dāng)下 ，對(duì)線上服務(wù)、虛擬產(chǎn)品等新興業(yè)態(tài)的歸類有必要加以明確
，以避免因概念模糊導(dǎo)致的征稅爭(zhēng)議。因此，應(yīng)在后續(xù)征求意見過(guò)程中特別關(guān)注新業(yè)態(tài)有關(guān)爭(zhēng)議及處理建議 。

（文章來(lái)源：每日經(jīng)濟(jì)新聞）